Налоги выступают в качестве своеобразной кровеносной артерии финансовой системы любого общества. По словам Карла Маркса в нало­гах воплощено экономически выраженное существование государства.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов госу­дарства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для вы­полнения соответствующих функций – социальной, экономической, во­енно-оборонительной, правоохранительной и др. Таким образом, налоги являются объективной необходимостью существования государства.

В любой налоговой системе организации финансового сектора и в первую очередь банки занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трёх лицах:

Во-первых, как самостоятельный налогоплательщик;

Во-вторых, как посредник между государством и налогоплатель­щиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные опе­рации другие налогоплательщики (предприятия, организации, граж­дане) и который  может предоставить налоговым органам специфиче­ские услуги (необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет);

В-третьих, как налоговый агент (в части исчисления, удержания налогов из суммы денежных средств, выплачиваемых налогоплатель­щиками, и перечисления их в бюджет).

Взаимоотношения банков и налоговых органов всегда актуальны и затрагивают интересы не только банков, но и их клиентов-налого­плательщиков. Поддержание баланса между мерами по соблюдению банковской тайны и контролем государства за банковскими опера­циями налогоплательщиков зависит от выполнения требований дейст­вующего законодательства в установленном порядке.

Цель дисциплины «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» дать студентам систематизированные, углублен­ные знания об особенностях налогообложения, системе налогов орга­низаций финансового сектора экономики (банков, страховых кампа­ний, инвестиционных фондов). К важнейшим задачам дисциплины относятся изучение системы налогов, особенностей исчисления нало­гооблагаемой базы, установления ставок и льгот и возможностей их рационального использования, а также изъятия налогов в бюджет.  Студенты изучают специфику  налогообложения финансово-кредит­ных, страховых и инвестиционных  институтов.

Курс «Налогообложение организаций финансового сектора эко­номики» тесно связан  с другими дисциплинами, преподаваемыми бу­дущим финансистам и налоговикам. При изучении данной дисциплины студент должен обладать знаниями по следующим общеэкономиче­ским и специальным дисциплинам.

При изучении данной дисциплины студент должен приобрести знания об особенностях налогообложения, системе налогов организа­ций финансового сектора экономики (банков, страховых кампаний, инвестиционных фондов)

Уметь определять налоговую базу по каждому виду налогов, при­менять льготы, рассчитывать сумму налога, и перечислять его в бюджет.

Лекционные и практические занятия ведутся в соответствии с программой курса «Налогообложение организаций финансового сек­тора экономики». На практических занятиях студенты: участвуют в деловых играх, отвечают на вопросы по пройденному лекционному материалу, решают тренировочные задачи по всем изучаемым в курсе дисциплины видам налогов.

1.5. Виды текущего, промежуточного и итогового контроля знаний студентов по дисциплине и способы их проведения

Текущий контроль знаний студентов осуществляется при прове­дении опроса, решении задач на практических занятиях, при выполне­нии контрольных работ по заданной тематике и защите рефератов, по одной из предложенных тем. Промежуточный и итоговый контроль при проведении тестирования по каждому блоку дисциплины во время общеуниверситетских аттестаций знаний студентов. Каждый тест со­держит вопросы теоретического характера и практические задачи. Курс дисциплины включает три основных блока: два блока сдаются студентами на промежуточном тестировании, третий блок на итоговом.

ТЕМА 1. Банки как субъекты налоговых отношений.

Банковская система РФ. Взаимоотношения банков и налоговых органов. Налоговые требования по открытию, ведению и закрытию счетов в банках и других кредитных учреждениях. Понятие банков­ского счёта. Порядок взаимодействия налогоплательщиков, коммерче­ских банков, налоговых органов при открытии банковских счетов. По­ложения Налогового кодекса РФ относительно деятельности банков.

ТЕМА 2. Роль коммерческих банков в своевременном и полном поступлении платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Очередность списания денежных средств с банковских счетов. Понятие недоимки и инкассового поручения. Порядок взыскания не­доимки и выставления инкассовых поручений. Приостановление опе­раций по счетам в банке.

ТЕМА 3. Порядок предоставления коммерческими банками све­дений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов.

Права налоговых органов на получение документов, служащих для проверки правильности исчисления и своевременности  перечис­ления налоговых платежей. Обязанности коммерческих банков предос­тавлять налоговым органам справки по операциям и счетам организа­ций и индивидуальных предпринимателей. Перечень сведений предос­тавляемых банками налоговым органам.  Понятие коммерческой, бан­ковской и налоговой тайны. Штрафные санкции за непредставление документов по мотивированным запросам налоговых органов.

ТЕМА 4. Особенности налогообложения коммерческих банков по налогу на добавленную стоимость.

Экономическая сущность НДС. Нормативная регламентация. Оп­ределение плательщиков налога, объекта налогообложения. Перечень услуг кредитных организаций (банков), не подлежащих обложению НДС. Определение налогооблагаемого оборота в зависимости от вида банковских операций (кредитные операции, расчетно-кассовое обслу­живание, гарантийные операции, агентские операции, операции ком­мерческих банков с иностранной  валютой, операции конвертации, операции с драгоценными  металлами, прочие операции банка). Поря­док исчисления и уплаты НДС, варианты зачёта НДС, оформление счета-фактуры. Сроки уплаты налога в бюджет и предоставления нало­говой отчётности.

ТЕМА 5. Особенности налогообложения коммерческих банков и других кредитных учреждений по налогу на прибыль.

Нормативная регламентация. Определение плательщиков налога, объекта налогообложения. Особенности обложения Центрального банка РФ. Особенности состава доходов, включаемых в облагаемый оборот для расчёта налога на прибыль коммерческими банками. Осо­бенности состава расходов, учитываемых при налогообложении при­были коммерческих банков. Расходы на формирование резерва банка. Ставки налога. Порядок определения налогооблагаемой базы, исчисле­ния и уплаты налога. Сроки уплаты налога в бюджет и предоставления налоговой отчётности.

ТЕМА 6. Особенности налогообложения коммерческих банков и других кредитных учреждений прочими налогами.

Налог на пользователей автодорог. Нормативная регламентация, плательщики, объект обложения, перечень доходов  банка, не вклю­чаемых в облагаемую базу. Ставка налога, порядок расчёта и уплаты налога. Сроки уплаты налога в бюджет и предоставления налоговой отчётности.

Налог на имущество предприятий и организаций. Нормативная регламентация, объект обложения, перечень имущества, облагаемого налогом. Ставка налога, порядок расчёта и уплаты налога. Сроки уп­латы налога в бюджет и предоставления налоговой отчётности.

ТЕМА 7. Особенности налогообложения страховых организаций по налогу на добавленную стоимость и налогу на  пользователей авто­дорог.

Экономическая сущность НДС. Нормативная регламентация. Оп­ределение плательщиков налога, объекта налогообложения. Перечень услуг кредитных организаций (банков), не подлежащих обложению НДС. Порядок исчисления и уплаты НДС. Сроки уплаты налога в бюджет и предоставления налоговой отчётности.

Налог на пользователей автодорог, нормативная регламентация, особенности определения облагаемого оборота. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты в бюджет и предоставления налоговой отчётности.

ТЕМА 8. Особенности налогообложения страховых организаций по налогу на прибыль.

Нормативная регламентация. Определение плательщиков налога, объекта налогообложения. Особенности состава доходов, включаемых в облагаемый оборот для расчёта налога на прибыль страховых органи­заций. Особенности состава расходов, учитываемых при налогообло­жении прибыли страховых организаций. Ставка налога. Порядок опре­деления налогооблагаемой базы, исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты налога в бюджет и предоставления налоговой отчётности.

ТЕМА 9. Налогообложение доходов и операций с ценными бума­гами.

Налог на операции с ценными бумагами. Нормативная регламен­тация. Определение плательщиков налога, объекта налогообложения, облагаемого оборота, необлагаемый оборот. Ставка налога. Порядок определения налогооблагаемой базы, исчисления и уплаты налога, ис­точник уплаты налога. Сроки уплаты бюджет и предоставления нало­говой отчётности.

НДС по операциям с ценными бумагами. Виды операций обла­гаемых НДС, порядок определения налогооблагаемой базы, исчисле­ния и уплаты налога. Сроки уплаты бюджет и предоставления налого­вой отчётности.

ТЕМА 10. Специфика налогообложения инвестиционных и пае­вых фондов.

Особенности налогообложения доходов от деятельности инвести­ционных фондов. Понятие инвестиционного фонда. Особенности об­ложения НДС. Налог на прибыль. Состав доходов и расходов инвести­ционного фонда, учитываемых для целей налогообложения в соответ­ствии с законодательством. Специфика изменения издержек инвести­ционного фонда в зависимости от того является ли управляющим юри­дическое или физическое лицо. Ставки налога.

Паевые фонды – специфические субъекты налоговых отношений. Особенности паевых инвестиционных фондов как налогоплательщи­ков. Особенности налогообложения паевого инвестиционного фонда (НДС, налог на прибыль). Налоги, уплачиваемые пайщиками (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц).