Формирование государственной политики в области воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов становится обязательным условием успешной реализации экономических реформ в нашей стране. Россия занимает третье место в лице по землеобеспеченности и площади пашни на одного жителя, но состояние наших земель оценивается как неблагополучное и нуждается в восстановлении плодородия. В России сосредоточено более 20% мировых запасов пресных вод, в тоже время современное состояние источников не гарантирует требуемого качества питьевой воды. Российская Федерация занимает одно из ведущих мест в мире по запасам минерального сырья и топливо-энергетических ресурсов. Воспроизводство же минерально-сырьевой базы год от года ухудшается.

В современных условиях развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы России становится главным фактором роста ее экономики. Необходимость введения «Налогообложение использования природных ресурсов» обусловлены тем, что платежи в системе факторов реализации природно-ресурсной политики государства являются особо значимыми.

Изучение данного курса тесно связано с такими дисциплинами как: «Экономика предприятия», «Микроэкономика», «Макроэкономика», «Финансы», «Ценообразование», «Деньги, кредит, банки», «Бухгалтерский учет и аудит», «Экономический анализ», «Анализ и оптимизация налоговой базы», «Автоматизация и обработка налоговой информации», «Налоговый учет».

Знания и навыки получаемые студентами в результате изучения дисциплины необходимы для умения хорошо разбираться в системе природопользования Российской Федерации, уметь определять налогооблагаемую базу по платежам за использование природных ресурсов, применять льготы, рассчитывать сумму налога и перечислять его в бюджет.

Данная программа построена в соответствии Государственного образовательного стандарта.

Цель курса «Налогообложение использования природных ресурсов» дать студентам систематизированные, углубленные знания о сущности платежей за природные ресурсы, получить знания о методах экономической оценки природных ресурсов исследованных экономической наукой.

Изучение данного курса тесно связано с такими дисциплинами как: «Экономика предприятия», «Микроэкономика», «Макроэкономика», «Финансы», «Ценообразование», «Деньги, кредит, банки», «Бухгалтерский учет и аудит», «Экономический анализ», «Анализ и оптимизация налоговой базы», «Автоматизация и обработка налоговой информации», «Налоговый учет».

В ходе ее достижения решаются задачи по изучению платежей за природные ресурсы, как целостной системы экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирование денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики.

В структуре изучаемого курса выделяются следующие основные темы: «Платежи за пользование природными ресурсами», «Налог на добычу природных ископаемых», «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции», «Плата за пользование водными ресурсами», «Налог на землю», «Лесной налог», «Экологический налог».

Дисциплина изучается в 8 семестре в объеме 68 часов. Согласно учебному плану выделяется 16 часов на лекции и 16 часов практических занятий, 34 часа на самостоятельную работу. Дисциплина рекомен-дована для всех форм обучения.

1.    Платежи за пользование природными ресурсами.

2.    Налог на добычу полезных ископаемых.

3.    Система налогообложения при соглашении о разделе продукции.

4.    Плата за пользование водными ресурсами.

5.    Налог на землю.

6.    Лесной налог.

7.    Экологический налог.

Лекционные и практические занятия ведутся в соответствии с программой курса «Налогообложение использования природных ресурсов». На практических занятиях студенты участвуют в дискуссии о проблеме рентных отношений, решают практические задачи по налогообложению природных ресурсов. Курс предполагает самостоятельную работу студентов очной, заочной и вечерней форм обучения. В рамках самостоятельной работы студентов очной формы обучения выполняются рефераты по предложенной тематике. Проверить качество освоения дисциплины можно по предложенным контрольным вопросам.

Для студентов очной формы обучения курс предполагает проведение промежуточной аттестации. Для студентов очной и вечерней формы обучения форма контроля – зачет. Для студентов дистанционной формы обучения итоговая аттестация проходит в форме компьютерного тестирования.

Для проведения лекционных и практических занятий необходимы: сетевые, компьютерные, деловые игры, «Консультант-плюс», пакет программ по проведению аттестаций студентов и обработки результатов тестирования студентов неочных форм обучения.

Тема 1. Значение платежей за природные ресурсы

Виды и классификация ренты. Эволюция определений ренты зарубежной и отечественной экономической науке. Отличия и критерии дифференциальной, абсолютной и монопольной ренты.

Назначение налогов и платежей за природные ресурсы, их фискальная и регулирующая роль.

Тема 2. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики, объект налогообложения. Понятие «добытое полезное ископаемое», определение его количества и стоимости, налоговый период, ставки. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей.

Тема 3. Система налогообложения при соглашении о разделе продукции

Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата. Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен  нефти сырой. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений. Особенности уплаты НДС при выполнении соглашений.

Тема 4. Плата за пользование водными объектами

Система платежей за пользование водными объектами в Российской Федерации, ее становление и развитие.

Плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки по видам водопользования, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Тема 5. Налог на землю

Нормативная цена земли, арендная плата, объект налогообложения, плательщики, ставки земельного налога, льготы по налогу, порядок, сроки уплаты.

Тема 6. Лесной налог

Состав лесных податей, плательщики, формы взимания лесных податей.

Тема 7. Экологический налог

Плательщики налога, объект налогообложения, ставки, сроки уплаты в бюджет.

Тема 1. Значение платежей за природные ресурсы.

Тема 2. Налог на добычу полезных ископаемых.

Тема 3. Система налогообложения при соглашении о разделе продукции.

Тема 4. Плата за пользование водными объектами.

Тема 5. Налог на землю.

Тема 6. Лесной налог.

Тема 7. Экологический налог.

1.    Сравнительная характеристика отечественных и зарубежных подходов к построению системы налогообложения потребляемых лесных ресурсов.

2.    Анализ негативных проявлений методика отечественного налогообложения в системе лесопользования и пути их устранения.

3.    Сравнительная характеристика отечественных и зарубежных  подходов к построению системы налогового регулирования экологического равновесия.

4.    Анализ негативных проявлений методики отечественного налогообложения используемых природных богатств и пути их устранения.

5.    Перспективы геофискальной политики России.

6.    Реализация права собственности государства на недра через изъятие природной ренты.

7.    Налогообложение природных ресурсов на примере предприятий Приморского края.

8.    Особенности налогообложения природных ресурсов Дальнего Востока.

9.    Взаимосвязь экологической и налоговой политики РФ.

10.    Свободная тема.

В процессе изучения дисциплины «Налогообложение использования природных ресурсов», для того чтобы овладеть знаниями в области налогообложения природопользования, необходимо получить понятия о земельной и горной ренте. Данный вопрос рассмотрен в журнале» Вопросы экономики» № 8 за 2002 год стр. 71. В статье «Реализация права собственности государства на недра через изъятие природной ренты», д.э.н., профессор М. Комаров, ген. директор ВИЭМС.

Для углубленного изучения налога «Плата за землю», необходимо изучить земельный кодекс Р.Ф. Данный вопрос освещен в журнале «Налоговый вестник» № 3 за 2002 год в статье Р.Г. Габбасова «О земельном кодексе Р.Ф.». Для изучения налогов и сборов в сфере природопользования рекомендуется учебник Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2001. В нем раскрыты  основные виды платежей, взимаемые в бюджет за пользование богатствами недр.

1. Что такое рента?

2. С чем  связана дифференциальная рента?

3. С чем  связана монопольная рента?

4. С чем  связана абсолютная  рента?

5. Определяющие факторы дифференциальной ренты – 1 и дифференциальной ренты – 2?

6. Дайте определение понятию «Роялти»?

7. Дайте определение понятию «Ренталс»?

8. Что такое «бонусы»?

9. В чем состоит сущность платежей за природные ресурсы?

10. Какие методы используются  при экономической оценки природных ресурсов?

11. Какие элементы включает в себя современная система платежей за использование  природных ресурсов?

12. Чем обусловлено введение платы за пользование недрами?

13. Какие платежи включает в себя система платежей за пользование недрами?

14. В какой форме взимаются эти платежи?

15. Какие платежи включает в себя система платежей за пользование недрами?

16. Какие изменения внес в платежи за пользование недрами Н.К. часть II?

17. Чем обусловлено введение платы за пользование водными объектами?

18. Кто является плательщиками платы?

19. Как определяется величина платы за пользование водными объектами?

20. Какое потребление воды освобождено от платы?

21. Какие сроки установлены для внесения платы в бюджет?

22. Назовите цель введения платы за землю?

23. Какие формы платы за землю вы знаете?

24. Кто является плательщиками земельного налога?

25. Как исчисляется земельный налог?

26. Назовите основные льготы по земельному налогу?

27. Назовите сроки уплаты земельного налога?

28. Каковы перспективы совершенствования земельного налога?

29. Что такое лесной доход?

30. Что входит в состав лесных податей?

32. Как определяется минимальные и конкретные ставки лесных податей?

33. Как исчисляется плата за отпуск древесины на корню?

34. Сроки уплаты в бюджет платы древесины на корню?

35. Бюджет, в который зачисляется плата древесины на корню?

36. Составляющие экологического налога?

37. Факторы, влияющие на дифференциацию нормативов платы загрязнение окружающей  среды.

38. Какие средства, кроме платы за загрязнение окружающей среды направляются в  экологические фонды?

39. Во сколько раз увеличивается плата за сверхнормативное загрязнение окружающей  среды?

41. Источник уплаты платежа за сверхнормативный забор воды?

42. Кто является плательщиками налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?

43. Что признается объектом налогообложения НДПИ?

44. Что не признается объектом налогообложения НДПИ?

45. Какими методами определяется количество добытого минерального сырья?

46. Что признается фактическими потерями полезного ископаемых?

47. Каковы способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых?

48. Сроки уплаты НДПИ?

49. Дайте определение понятию «Раздел продукции»?

50. Что такое прибыльная продукция при системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции?

51. Дайте определение понятию – «компенсационная продукция» при системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции?

52. Какие налоги уплачивает инвестор в соответствии ФЗ «О соглашении о разделе продукции»?

53. Кто является плательщиками сборов в соответствии ФЗ «О соглашении о разделе продукции»?

54. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений?

1.    Налоги и налогообложение: учебник / под ред. д.э.н. проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской. – СПб.: изд. Питер, 2000.

2.    Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Т.Ф. Юткин. – М.: Инфра-М, 2001.

3.    Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие / под ред. Евстигнеева Е.И; Викторова Н.Г; Ткачев Е.Г. – М.: Инфра-М, 2002.

4.    Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. О.И. Мамрукова. – М.: изд. Омега-л, 2003.

5.    Налоги: учебник / под ред. Д.Т. Черника. – М.: финансы и статистика, 2001.

1.    Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2000.

2.    Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: Изд-во Экзамен, 2002.

3.    Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Изд-во Налоги и финансовое право, 2002.

4.    Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦЦФЭР, 2002.

5.    Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Изд-во Налоги и финансовое право, 2002.

6.    Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦЦФЭР, 2002.

7.    Оптимизация налогообложения: Учебное пособие Л.А. Злобина. – М.: Изд-во Академический проект, 2003.

8.    Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие. – М.: Изд-во ОЗОН, 2002.

9.    Методика финансового анализа / под ред. Шеремета А.Д. – М.: Инфра-М, 2000.

10. Пеппер Джон Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. – М.: ИНФРА-М, 1998.

11. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. – М.: ЮРИСТ, 2000.

12. Сутырин С.Ф., Поюрчецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. – М.: Изд-во Полиус, 1998.

13. Журнал «Налоговый вестник».

14. Газета «Экономика и жизнь».

15. «Финансовая газета».

16. СПС Консультант Плюс.